个人所得税：Werbungskosten ABC不断总结中ing

多事之秋

具体情况具体分析，由于篇幅局限省略许多例外条款，也不排除错误信息

新增Frist-Tabelle供下载，详见门槛楼，第7条（含纳税申报期限的解释）

Sonderausgaben和Aussergewoenhnliche Belastung见点击链接
所提供下载之Excel表格为税务专用DATEV制作的表格，其他皆为官方文件或表格。
08年报税我有报的项目都在里面了，还有哪些项目欢迎大家补充。
这里的Werbungskosten是填在副表Anlage里的，而Sonderausgaben和Aussergewoenhnliche Belastung是填在主表Mantelbogen里的，所以我就把他们分开了。
Werbungskosten最少每人可认920欧的Pauschal，无需任何凭证。

Arbeitserlaubnis:

• 不能报，理由见28楼点击链接
  

Arbeitsmittel:§ 9 Abs. 1 Nr. 6 EStG

• 110欧以下免发票(Nichtbeanstandungsgrenze) 。
• 如Netto不超过410欧可全报Brutto(§ 9 Abs. 1 Nr. 7 EStG)。如Netto超过410欧则报折旧(= Brutto÷使用年限，第一年再具体到月，四入五入)。
• 只能报公用的部分，如果公用的份额超过90%则全报；公用部分少于90%通常报50%，除非能证明具体的公用范围则报具体的范围(学生的话无证明也可报100%公用)。
• 例：08年4月1号买了台笔记本800欧，一半公用一半私用。

       折旧为：09年(800欧÷3年÷12个月x 9个月x 50%的公用部分 = 100欧)；
               10年(800欧÷3年x 50%的公用部分=134欧)；
               11年(800欧÷3年x 50%的公用部分=134欧)；
               12年(800欧÷3年÷12个月x 3个月x 50%的公用部分=34欧)

• 电脑及其周边设备如显示屏，打印机，扫描仪：使用年限3年；周边设备只算折旧；服务器使用年限7年；
• 电话，网络设备；
• 写字桌，工作椅，书架及其它办公家具；
• 其它办公用具，如文件夹，废纸篓，台灯
• 跟职业相关的专业书刊杂志：字典辞典不能报；日报(Tageszeitung)不能报，Handelsblatt除外
• 其他的法定折旧年限见附件

Arbeitszimmer

• 只有几乎完全在家工作的，才能报，譬如网络写手等。
• 见Betriebsausgaben ABC Problemfeld 6楼
  

Bewerbungskosten

• 可以报贴广告的费用，邮费，照片费，材料费，复印费，未报销的来回路费。
  

Doppelte Haushaltsfuehrung:§ 9 Abs. 1 Nr. 5 EStG
单身的情况：

• 如果由于工作上的原因，Hauptwohnung登记(Anmeldung)在A城，Zweitwohnung登记(Anmeldung)在公司所在地(或靠近公司的所在地)B城。虽然规定上Zweitwohnung只需租房合同就够了，但实际上一旦租了一套房子原则上是需得Anmeldung的，所以Zweitwohnung得An，如果不An税务局有理由怀疑租房合同的真伪。当然，没an的试试也无防，本人曾经没an而顺利报了的。
• Hauptwohnung需有eigene Hausstand：譬如拥有使用权，承担房租，真正有在里面住的。父母的房子就算有份承担房租也不算eigene Hausstand。
• 每个月至少回Hauptwohnung2次；
• 可报头3个月Zweitwohnung的房租(不超过一70平米房的地区均价)包括Nebenkosten；Zweitwohnungsteuer；必备的家具(锅碗瓢盆，灯，窗帘，床，桌椅等)的折旧费，Netto不超过410欧全报；需上交凭证(Kontoauszug，购物单等)；超过3个月通常不能报，除非能提供强有力的证明为什么不搬家；
• 如果没有交房租的证明：可报Pauschal，算法同差补(“Verpflegungsmehraufwendungen”)；
• 房租的费用要么报实际支出，要么报Pauschal，不可混合使用；
• 只能报头三个月的外宿补助：算法同差补(“Verpflegungsmehraufwendungen”)；
• 第一趟和最后一趟从工作地到Hauptwohnung的实际路费(需上交车票)可报；无车票算法同“Entfernungspauschal”；如果是混合行驶的，也可两者都报；
• 每周从Zweitwohnung回Hauptwohnung(Familienheimfahrten)：无需车票，算法同“Entfernungspauschal”但无上限；最多算52趟；如果实际开支高于Pauschal的话，算实际开支，当然就需要凭证了；
• 搬家费见“Umzugskosten”，但不能用Pauschal。
  

已婚的情况：

• 如果由于工作上的原因，本来住在一起的夫妻不得不分别在工作地有第二住房的。
• Hauptwohnung登记(Anmeldung)在A城配偶处，Zweitwohnung登记(Anmeldung)在公司所在地(或靠近公司的所在地)B城。
• 和配偶的房子如果an在一起通常都认为是有eigene Hausstand了，如果每年回Hauptwohnsitz至少6次(不满一年的按比例减少)。
• 如果配偶既不工作也不读书，却非要住在A城而不跟着搬到B城，则不算Doppelte Haushalt，因为不存在非要两地分居的理由。
• 可报全年Zweitwohnung的房租包括Nebenkosten；Zweitwohnungsteuer；必备的家具的折旧费，Netto不超过410欧全报；需上交凭证(Kontoauszug，购物单等)；
• 在国外的住宿费如果没有提交住宿证明：头三个月可报100%的Pauschal，三个月后可报40%的Pauschal，Pauschal的算法同差补(“Verpflegungsmehraufwendungen”)；
• 房租的费用要么报实际支出，要么报Pauschal，不可混合使用；
• 每周从Zweitwohnung回Hauptwohnung(Familienheimfahrten)：无需车票，算法同“Entfernungspauschal”但无上限；最多算52趟；但至少也要报6次(不满一年的按比例递减)
• 没有报回家Familienheimfahrt的那周，可以报一次长途话费，最长报到15分钟；
• 其它同单身的情况。
  

配偶在国外的：

• 除非能证明德国的Zweitewohnung不是生活重心，国内和配偶的Hauptwohnung才是生活重心：通常适用于譬如国内外派到德国的员工，而大部分在德国久居的纳税人都不符合这一条件。
• 近距离的(如土耳其)至少每年回一趟国待一段较长的时间；远距离的(如中国)至少每两年回一趟国待一段较长的时间；并于其他时间通过信件和通话时常保持联络的；
• 配偶中国的住房费用纳税人也有份承担，并能提供证明的(譬如给配偶寄的房租或购置费)；
  
• Familienheimfahrt：可报回国的实际机票火车费(需凭证)；德国境内从住所到机场的距离按每公里0,30欧算Pauschal；
• 不在国内的日子，每周可报一次长途话费，每次最长报到15分钟；
• 其它如房租什么的同上；
• 夫妻互访的费用sowieso都能报，就算不满足第一点生活重心必须在国内的要求。如果是分居，算Aussergewoehnliche Belastung，每年最多报4次Heimfahrt。
  

不是因为工作上的原因造成的两处住所，譬如学生：额外产生的费用归属"Sonderausgaben"里的Berufsausbildungskosten

多事之秋

Verpflegungsmehraufwendungen

• 公司未报销的，德国境内的法定差补为：
  

  a) 出差时间当天在8到14小时之间：6欧；
  b) 出差时间当天在14到24小时之间：12欧；
  c) 出差时间当天至少24小时：24欧

• 到其他国家出差的法定差补见附件
  

Umzugskosten
- 前提条件：职业所需(非职业所需造成的搬家费见楼下6，)；且来回上班的时间至少能省1个小时；解释见楼下第四条
- 可报的费用有：需账单等凭证

• 最多两次(单人)或一次(双人)花的看房的路费(2等车厢)，即两晚住宿费；
• 中介费(买房的不算)；广告费；
• 搬家公司的搬家费，运费，小费；自己租车的租车费，汽油费；
• 原住所的粉刷清洁费；
• 给原房东的提前解约的赔偿费；
• 如过渡期交了两处房租：在提前解约的情况下，原住所的房租到提前解约的那天最多可报6个月；新住所的房租到搬进去那天最多可报3个月；
• 新房子的粉刷清洁费；装修费不能报；
• 新旧住所的炉灶，暖气，照明设备的拆除或安装费；
• 炉灶购置费：上限230,08欧；
• 暖气购置费：上限为每个房间163,61欧；
• 垃圾桶购置费；
• 家具购置费不能报；
• 身份证，机动车Umschreibung的费用
  

- 无需提供凭证可报的Pauschal分别为：

• 单身：602欧(从09年1月1号起)；628欧(从09年7月1号起)
• 已婚：1.204欧(从09年1月1号起)；1.256欧(从09年7月1号起)
• 每多一个人(配偶除外)多265欧(从09年1月1号起)；277欧(从09年7月1号起)
  

-
非职业所需的，或没达到缩短距离等的效果的搬家劳务费，可报为haushaltsnahe Dienstleistung，见Aussergewoehnliche Belastung

多事之秋

Entfernungspauschal:§ 9 Abs. 1 Nr. 4 EStG

• 不管使用何种交通工具，从第一公里算起，从家到公司的单程距离(税务局的工作人员通常用Google算的距离，且四舍五舍) x 0,30欧 x 总的工作日。
• 如果不是开车上班的话，最高只能报到4.500欧。
• 如果搭公车上班更省时间的话，优先报车票费(需保留车票)。
• 例：从家到公司的单程距离为10,8公里，08年上了220天班
  

           Entfernungspauschal=10公里x 220天x 0,30欧= 660欧


Erwerbesbedingte Kinderbetreuungskosten

• 见Kindergeld, Kinderfreibetrag, Kinderbetreuungskosten, Schulgeld总结帖
  

Fortbildungskosten:

• 可报的有第二专业学费，读博费，深造费，培训费，注册费，考试费，教材费，路费(算法同“Entfernungspauschal”)，外宿费(算法同“Verpflegungsmehraufwendung”)；
• 第一专业的费用算“Sonderausgaben”；半工半读的情况下，第一专业的费用(与职业相关)也算Fortbildungskosten；
• 无上限；
• 超过收入的开支可递延到下个纳税申报年度；
• 远程教育的费用不算Fortbildungskosten；
• 兴趣爱好的课程也不能报
  

-

Führerschein

• 考驾照的费用，除非是职业司机才能报
  

多事之秋

Kontoführungsgebuehren

• Pauschal 16欧，无需凭证；
• 信用卡的公务上的刷卡费也可以报
  

Reisekosten

• 没有报销的出差费，同一个出差地只算头三个月
• 国外的住宿费只能报实际支出，但公司可以可与Pauschal的报销
  

Sprachkurs

• 德语课：不能报
• 其他语种如英语：除非能提供相关证明是工作必须(譬如要外派到英国)的，才能报。一对一的私教不能报。
• 关于Auslandsprachkurs的解释见“门槛”答疑4。
  

Steuerberatungskosten

• 可报为Werbungskosten的有报税相关的书籍费，报税软件的费用；
• 去会计师事务所的路费，
• 税务师为Einkommensteuererklaerung开具的账单：Anlage N这块的费用；Mantelbogen这块的费用以百分比算到Anlage N上
• 例：Mantelbogen100欧，Anlage N 50欧，Anlage其他30欧
  

           可报为Werbungskosten的为 50 + 100 ÷ 180 x 50 = 78欧

Telekommunikationskosten

• 凭发票可报座机手机购置费，开通费：只能算公务的部分；
• 凭3个月的通话明细账单(Einzelverbindungsnachweis)可报全额公务通话费；
• 若无明细账单，只能报20%的通话费，且上限为每月20欧
  

多事之秋

答疑：

1，

请问一下，我现在在南部工作，我老婆在北部读书，我们现在把HAUPTWOHNSITZ放在我这里，那是不是我就只能报最多４０００欧元的教育费用在sonderausgabe里，而她往返的路费和她住房的房租 ...
wettermm 发表于 2009-8-17 16:56

Doppelte Haushalt是给工作的人用的放在譬如Anlage N的Werbungskosten里，且工作地为Zweitewohnsitz，除非你把Hauptwohnsitz放在你老婆那儿，才能给你用。
但对于你老婆来说也，也存在实际上的“Doppelte Haushalt“，但不是Werbungskosten，而是Berufsausbildungausbildung中的开销，所以她的房租和路费也能按Doppelte Haushalt的算法来算。不过所有的Berufsausbildung的费用加起来不能超过4千。

2，

问题1）之前我和我老婆同住城市A, 现在她去另外一个城市B实习6个月，我还是在A地工作，不知道我们可不可以一起在B地作Hauptwohnung？ 我记得夫妻共同报税，Werbungskosten 还是分开来计算，我想她的实习工资的税都能退回来，所以没有必要把A Hauptwohnung。而如果B地作Hauptwohnung的话，我可以算Doppelte Haushalt。"
问题2）如果B地能作我们的Hauptwohnung的话, 那么报税能继续在A地报吗？
问题3）学生在公司实习算不算Berufsausbildungausbildung？ 好像Berufsausbildungausbildung 的开支是可以夫妻共同计算的？
buickay0 发表于 2009-8-19 16:14

问题1)当然可以
问题2)报税的主管税务局是签证一样都是Hauptwohnsitz的那地
问题3)Praktikum不是都拿了工资了嘛，不管是必修的还是自愿的实习，当然是nichtselbststaendige Arbeit拉，所以实习期间就像正常的能报Werbungskosten的都能报

3，

德国呆的太闷了，想出去透气同时报复一下Finanzamt, 明年去英国或美国强化学三个月英语，学费和Unterkunft算Werbungskost么?
理由，搞技术的平时还有客户支持任务，职业需要英语
wey 发表于 2009-8-24 22:24

根据税法的解释条例，不是那么容易报的。"Ein hinreichend konkreter beruflicher Anlass kann vorliegen, wenn die Organisation und Durchfuehrung der Reise Dienstaufgabe des damit betrauten Arbeitnehmers ist (vgl. BFH-Urteil vom 19.12.2005 - VI R 63/01, BFH/NV 2006, 728)."
"...wenn die Reisetage wie nomale Arbeitstage (而不是休假)mit berufl. Reiseorganisation ausgefuellt sind (BFH VI R 94/90 BStBl II 93, 674)"
"Teilnahmezwang bei Fortbildungsmassnahmen kann zum WK-Abzug fuehren (BFH VI R 93/00)"

4，

收到Steuerbescheid, 上面说"Kosten fuer den Umzug innerhalb XXX konnten nicht bei den Werbungskosten anerkannt werden, da dieser nicht beruflich veranlasst war."我的Einspruch应该怎么写呢?
cuagain 发表于 2009-8-29 14:39

根据R 9.9 LStR ist "ein Wohnungswechsel z. B. beruflich veranlasst,
1. wenn durch ihn eine >erhebliche Verkuerzung der Entfernung zwischen Wohnung und Arbeitsstaette eintritt und die verbleibende Wegezeit im Berufsverkehr als normal angesehen werden kann (>BFH vom 6. 11. 1986 - BStBl 1987 II S. 81). Es ist nicht erforderlich, dass der Wohnungswechsel mit einem Wohnortwechsel oder mit einem Arbeitsplatzwechsel verbunden ist,
2. wenn er im ganz ueberwiegenden betrieblichen Interesse des Arbeitgebers durchgeführt wird, insbesondere beim Beziehen oder Räumen einer Dienstwohnung, die aus betrieblichen Gruenden bestimmten Arbeitnehmern vorbehalten ist, um z. B. deren jederzeitige Einsatzmoeglichkeit zu gewaehrleisten (>BFH vom 28. 4. 1988 - BStBl II S. 777), oder
3. wenn er aus Anlass der erstmaligen Aufnahme einer beruflichen Taetigkeit, des Wechsels des Arbeitgebers oder im Zusammenhang mit einer Versetzung durchgeführt wird oder
4. wenn der eigene Hausstand zur Beendigung einer doppelten Haushaltsfuehrung an den Beschaeftigungsort verlegt wird (>BFH vom 21. 7. 1989 - BStBl II S. 917 [5])."
以上四项，满足一项就行了。

5，

1，Kingerbetreungsgeld，因为我们去得Elterninterativ的幼儿园，所以有Traegeranteil和Vereinbeitraege的费用，这个是不是也能算在Kinderbetreungsgeld里呢？
2，我用的是vereinfachte fomula.我家只有一个上班，没有其他收入，可以用这个表格吗，貌似有很多东西，我都找不到到哪里填啊！
llleeeooo 发表于 2009-9-21 21:40

1，Traegeranteil我的理解是以后能退回来的吧？
Vereinbeitraege算Spenden和Beitraege那块，算Sonderausgaben。
2，简化的表格适合那些Werbungskosten低于920欧且没有Sonderausgaben和aussergewoehnliche Belastung的纳税人。凡是不属于前者的那就要用正规的表格了。公司雇员的话一份主表和一份Anlage N的附表是要的。

6，

夫妇两地分居，现在搬到一起，不是因为工作原因。这种情况能退税吗？如果可以，请问在哪里填写？
谢谢指教！
publicopinion 发表于 2009-9-29 23:09

非公务原因造成的搬家费可以作为Haushaltsnahe Dienstleistung报为Aussergewoehnliche Belastung
条件是有帐单Rechnung即银行付款凭证Kontoauszug或Zahlungsauszug。
并且只能报工时费，如搬家公司的Arbeitsstunden的费用。

7，

问个问题啊，08年的Est还能报不?想0809一起报行么？如果可以，截止到什么时候啊？
魑魅魍魉 发表于 2010-3-12 14:30

给个Frist-Tabelle：2007年的Stand

• 如果是雇员的收入要报税，通常的期限是第二年的12月31号，但这个期限并不是说只能在此之前上交申报表，而是可以理解为在此之前免付诸如延误费利息费之类的“罚金”。
• 事实上只要这个Steuerfestsetzungsfrist还没过期，你就还可以上交这份申报表。
• 针对于大家常见的收入，Festsetzungsfrist为4年，但Festsetzungsfrist开始于第4年，（譬如：报2000年的税，Festsetzungsfrist开始于2004年1月1号，然后持续到2007年12月31号），所以简而言之，你有总共7年的时间来报这个税。
• 当然啦，一旦你的最终结果是要补交税的，你就要支付一些利息费和延误提交费；而如果你的最终结果是能退税的，你还有可能获得利息收入。
  

8，

“国外的住宿费只能报实际支出，但公司可以可与Pauschal的报销”
但是在这个pdf表格里却有Pauschbetrag fuer Uebernachtungskosten，红色部分也不是很理解
葱白小小 发表于 2010-5-7 14:20

就是说，到国外出差的，公司可以报销实际的住宿费，也可以给Pauschal的住宿费。
但公司没报销住宿费的话，我们自己报税的时候，除非能提供Rechnung，也就是我们可以报实际的住宿支出，但我们不能报Pauschal的住宿费。

wettermm

很有用的信息，非常感谢！

请问一下，我现在在南部工作，我老婆在北部读书，我们现在把HAUPTWOHNSITZ放在我这里，那是不是我就只能报最多４０００欧元的教育费用在sonderausgabe里，而她往返的路费和她住房的房租都不能报了

水库小混混

精华阿

lina2

mark

费沙的白狐

好东西啊，就是不是完全能看懂。。。

tiniya

谢谢lz，mark下